Формулы и примеры расчета ЕНВД

Как рассчитать енвд

Что такое ЕНВД

Основной нормативный документ, регламентирующий порядок применения ЕНВД, – глава 26.3 Налогового кодекса РФ. Это наиболее распространенная система налогообложения для малого бизнеса.

Виды деятельности, которые облагаются «вмененным налогом»:

  • бытовые услуги, предоставляемые физическим лицам;
  • ветеринарные услуги;
  • пассажирские и грузоперевозки, с автомобильным парком не больше 20 единиц;
  • розничная торговля, при площади объекта не больше 150 кв.м. либо при штате организации меньше 100 человек;
  • общественное питание, при площади зала не больше 150 кв.м.;
  • гостиничный бизнес, в случае если площадь объекта меньше или равна 500 кв.м.;
  • рекламные услуги.

Полный перечень видов деятельности можно уточнить в классификаторе ОКВЭД.

В случае выбора ЕНВД необходимо заполнить и представить в налоговую инспекцию в зависимости от организационно-правовой формы организации:

  • заявление по форме ЕНВД-1 для ООО;
  • заявление по форме ЕНВД-2 для ИП.

Заявление подается в течение 5-ти рабочих дней с момента применения данной системы обложения.

Ставка налога – 15% с вмененного (предполагаемого) дохода за отчетный период (ст. 346.31 НК).

Отчетный период – квартал.

Данная система предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль, подоходного налога, ЕСН, НДС.

Важно! С 01.01.2015г. объекты, которые поставлены на кадастровый учет в соответствии с законодательством РФ, не освобождаются от уплаты налога на имущество при применении «вмененки». (п. 4 ст. 346.26 НК).

Формула расчета

В целях исчисления налога, статьей 346.29 НК РФ определены следующие показатели:

  1. Базовая доходность (БД) — норма дохода по каждому конкретному виду деятельности. Показатель законодательно закреплен Налоговым кодексом.
  2. Физические показатели (ФП), характеризующие деятельность организации: квадратные метры площади, количество автомобилей, штатных единиц и т. д. В целях расчета показатели берутся отдельно за каждый месяц квартала.
  3. Корректирующие коэффициенты:
    • К1 – дефлятор, каждый год определяется Министерством экономического развития. В 2015 году определен в размере 1,798.
    • К2 – устанавливают местные власти исходя из специфики определенного вида предпринимательской деятельности. Градация показателя от 0,005 до 1. Размер необходимо уточнять в налоговом органе.
НБ исчисляется по формуле:

НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2

Значения БД, К1, К2, как правило, стабильны в течение года. Итоговый результат зависит от изменения физических показателей: уменьшение/увеличение штатной численности, изменение площади объектов, изменение единиц транспорта автопарка и т. д.

Определив налоговую базу, необходимо рассчитать сумму ЕНВД к перечислению, согласно следующей формуле: ЕНВД = НБ *15%.

Полученную сумму «вмененки» возможно уменьшить на такие виды страховых взносов (СВ), как:

  • взносы во внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФОМС, ФСС),
  • пособия по временной нетрудоспособности, выплаченных в пользу штатных сотрудников.

Первоначально исчисленный ЕНВД может быть уменьшен не больше, чем на 50 процентов.

Частные случаи:

  1. Если ИП зарегистрирован как работодатель, он не вправе при исчислении ЕНВД учитывать фиксированные платежи, перечисленные в отношении себя в ПФ РФ, ФСС, ФОМС.
  2. Если ИП не имеет наемных сотрудников, сумма налога может быть уменьшена на всю сумму фиксированных платежей, которые перечислены за себя во внебюджетные фонды.

Важно:

  1. при ведении нескольких видов деятельности, налог рассчитывается отдельно по каждому из них,
  2. при применении нескольких видов налогообложения, налогоплательщик обязан вести раздельный налоговый учет по каждой системе налогообложения.

Расчет с площади

Расчеты при «вмененке» достаточно просты.

Пример расчета исходя из физического показателя «площадь торгового объекта» — 50 кв. метра (в течение квартала площадь не изменялась). Вид деятельности – торговля в розницу через магазин:

  1. БД розничной торговли в стационарном объекте = 1800 руб. за 1 кв. метр площади (в соответствии с НК РФ);
  2. ФЗ – это площадь торгового зала = 50;
  3. К1 = 1,978;
  4. К2 = коэффициент, установленный в муниципальном образовании (с целью упрощения вычислений принимаем за 1).

Таким образом, исчисленная сумма ЕНВД = 1800* (50+50+50)*1,978*1*15%=80109 руб.

Расчет за квартал

Далее, рассчитаем сумму, подлежащую уплате в бюджет по итогам квартала.

Дополним пример следующими данными: ежемесячные взносы за одного штатного работника во внебюджетные фонды составили 5460 руб., в том числе:

  • в ПФ РФ = 4400 руб.;
  • в ФОМС = 1020 руб.;
  • в ФСС = 40 руб.

Итого за квартал — 16380 руб.=5460 * 3 мес. (20% от первоначально рассчитанного ЕНВД. Принимается к уменьшению в полной сумме).

К перечислению в бюджет: 63729 руб. = 80109 — 16380.

Важно! Если перечисления в ПФ РФ, ФСС, ФОМС произведены после сдачи отчетности по ЕНВД — сумма налога на величину взносов не уменьшается.

Аналогичный алгоритм исчисления налога и в случае если ИП не имеет в своем штате работников. В данной ситуации сумма исчисленного налога уменьшается на фиксированную сумму взносов в ПФ РФ и ФОМС.

Отчетность и уплата налога

Приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014 утверждена форма декларации по ЕНВД, которая применяется начиная с 2015 года. Данная форма едина как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.

Декларация включает три раздела: в 1-ом отражается исчисленная сумма ЕНВД, во 2-м и 3-м — расчет за отчетный период.

Основные требования к представляемой отчетности:

  1. сквозная нумерация начиная с титульного листа, состоящая из 3 цифр;
  2. при рукописном заполнении, использование только синих, черных и фиолетовых чернил;
  3. запрещено вносить исправления с применением корректирующих средств;
  4. каждый раздел заверяется подписью лица, которое подтверждает отраженные в декларации сведения.

Дополнительно в налоговый орган предоставляется бухгалтерская отчетность.
Форма представления Декларации – как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Дата сдачи отчетности – 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом; перечисление налога — до 25 числа. В случае когда сроки выпадают на выходной или праздничный день, то они переносятся на ближайший рабочий день.

Способ подачи в налоговую инспекцию:

  • лично или через представителя;
  • почтой или через электронные каналы связи с соблюдением требований.

Расчёт единого налога на «вмененке»

Существует несколько важных моментов, на которые стоит обратить внимание при применении единого налога:

  1. Ситуация 1. Организация осуществляет несколько видов деятельности, попадающей под разные системы налогообложения. Сумма первоначально рассчитанного ЕНВД уменьшается только на тот размер платежей и взносов, которые начислены и перечислены в отношении сотрудников, задействованных в деятельности по «вмененке». Отчисления по административно-управленческому персоналу (АУП) относятся на уменьшение ЕНВД в части, исчисленной пропорционально сумме доходов, полученных при применении того или иного режима, к общей сумме доходов.
  2. Ситуация 2. Если организации имеет подразделения (филиалы), расположенные на разных муниципальных территориях, то исчисление и перечисление налога производится по каждому подразделению отдельно.
Важно! Необходимо встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД, к которой относится филиал. Кроме того, платежи и взносы АУП, необходимо распределять пропорционально по каждому филиалу, из общей суммы дохода.

Исходя из особенностей, существует алгоритм расчета, который необходимо соблюсти:

  1. Необходимо рассчитать общую сумму ЕНВД за минусом всех произведенных платежей и взносов.
  2. Рассчитать часть налоговой базы по каждому подразделению в общей сумме налога.

Перечисление доли ЕНВД производится несколькими платежными поручениями по каждому муниципальному образованию с соответствующим ОКАТО.

Примеры расчёта ЕНВД

Исчисление налога при осуществлении видов деятельности, попадающих под разные системы налогообложения:

  1. Предприятие осуществляет:
    • Торговлю в розницу. Площадь торгового зала = 150 кв. м. Режим налогообложения – ЕНВД.
    • Оптовую торговлю, с применением упрощённой системы налогообложения.
  2. Фактически полученная выручка за 1 квартал 2015г. — 6 млн. руб., в том числе:
    • 3,6 млн. руб. – оптовая торговля;
    • 2,4 млн. руб. – розничная торговля.

    Рассчитаем процент выручки по видам деятельности в общей сумме доходов:

    • 60 % = 3,6 : 6 × 100% – опт;
    • 40 % = 100% – 60% – розница.
  3. Выплаты за 1 квартал 2015 года составили:
    • 150 тыс. руб. + 51,3 тыс. руб. – зарплата + взносы сотрудника, занятого в двух видах деятельности;
    • 105 тыс. руб.+ 35,91 тыс. руб. – зарплата + взносы сотрудника, занятого в оптовой торговле;
    • 60 тыс. руб. +20,52 тыс. руб.– зарплата + взносы сотрудников, занятых в розничной торговле.

    Все взносы начислены и перечислены до сдачи налоговой декларации.
    Соответственно сумма к уменьшению ЕНВД составит 41,04 тыс. руб. = 20,52+51,3*40%.
    Сумма налога к перечислению составит 318,96 тыс. руб. = 2,4 * 15% (ставка налога) – 41,04

Расчет онлайн

На сегодняшний день разработано множество сайтов, позволяющих делать расчеты ЕНВД в режиме онлайн. Достаточно пройти несложную процедуру регистрации и специально разработанная программа выполнит все необходимые вычисления.

Понравилась статья?
Загрузка...

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас

Оставить комментарий

очиститьОтправить