Формулы и примеры расчета ЕНВД

Как рассчитать енвд

Что такое ЕНВД

Основной нормативный документ, регламентирующий порядок применения ЕНВД, – глава 26.3 Налогового кодекса РФ. Это наиболее распространенная система налогообложения для малого бизнеса.

Виды деятельности, которые облагаются «вмененным налогом»:

  • бытовые услуги, предоставляемые физическим лицам;
  • ветеринарные услуги;
  • пассажирские и грузоперевозки, с автомобильным парком не больше 20 единиц;
  • розничная торговля, при площади объекта не больше 150 кв.м. либо при штате организации меньше 100 человек;
  • общественное питание, при площади зала не больше 150 кв.м.;
  • гостиничный бизнес, в случае если площадь объекта меньше или равна 500 кв.м.;
  • рекламные услуги.

Полный перечень видов деятельности можно уточнить в классификаторе ОКВЭД.

В случае выбора ЕНВД необходимо заполнить и представить в налоговую инспекцию в зависимости от организационно-правовой формы организации:

  • заявление по форме ЕНВД-1 для ООО;
  • заявление по форме ЕНВД-2 для ИП.

Заявление подается в течение 5-ти рабочих дней с момента применения данной системы обложения.

Ставка налога – 15% с вмененного (предполагаемого) дохода за отчетный период (ст. 346.31 НК).

Отчетный период – квартал.

Данная система предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль, подоходного налога, ЕСН, НДС.

Важно! С 01.01.2015г. объекты, которые поставлены на кадастровый учет в соответствии с законодательством РФ, не освобождаются от уплаты налога на имущество при применении «вмененки». (п. 4 ст. 346.26 НК).

Формула расчета

В целях исчисления налога, статьей 346.29 НК РФ определены следующие показатели:

  1. Базовая доходность (БД) — норма дохода по каждому конкретному виду деятельности. Показатель законодательно закреплен Налоговым кодексом.
  2. Физические показатели (ФП), характеризующие деятельность организации: квадратные метры площади, количество автомобилей, штатных единиц и т. д. В целях расчета показатели берутся отдельно за каждый месяц квартала.
  3. Корректирующие коэффициенты:
    • К1 – дефлятор, каждый год определяется Министерством экономического развития. В 2015 году определен в размере 1,798.
    • К2 – устанавливают местные власти исходя из специфики определенного вида предпринимательской деятельности. Градация показателя от 0,005 до 1. Размер необходимо уточнять в налоговом органе.
НБ исчисляется по формуле:

НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2

Значения БД, К1, К2, как правило, стабильны в течение года. Итоговый результат зависит от изменения физических показателей: уменьшение/увеличение штатной численности, изменение площади объектов, изменение единиц транспорта автопарка и т. д.

Определив налоговую базу, необходимо рассчитать сумму ЕНВД к перечислению, согласно следующей формуле: ЕНВД = НБ *15%.

Полученную сумму «вмененки» возможно уменьшить на такие виды страховых взносов (СВ), как:

  • взносы во внебюджетные фонды (ПФ РФ, ФОМС, ФСС),
  • пособия по временной нетрудоспособности, выплаченных в пользу штатных сотрудников.

Первоначально исчисленный ЕНВД может быть уменьшен не больше, чем на 50 процентов.

Частные случаи:

  1. Если ИП зарегистрирован как работодатель, он не вправе при исчислении ЕНВД учитывать фиксированные платежи, перечисленные в отношении себя в ПФ РФ, ФСС, ФОМС.
  2. Если ИП не имеет наемных сотрудников, сумма налога может быть уменьшена на всю сумму фиксированных платежей, которые перечислены за себя во внебюджетные фонды.

Важно:

  1. при ведении нескольких видов деятельности, налог рассчитывается отдельно по каждому из них,
  2. при применении нескольких видов налогообложения, налогоплательщик обязан вести раздельный налоговый учет по каждой системе налогообложения.

Уважаемый читатель, наша статья рассказывает о типовых решениях юридических вопросов.

Хотите узнать,
как решить Вашу проблему?

Напишите свой вопрос ↓

Расчет с площади

Расчеты при «вмененке» достаточно просты.

Пример расчета исходя из физического показателя «площадь торгового объекта» — 50 кв. метра (в течение квартала площадь не изменялась). Вид деятельности – торговля в розницу через магазин:

  1. БД розничной торговли в стационарном объекте = 1800 руб. за 1 кв. метр площади (в соответствии с НК РФ);
  2. ФЗ – это площадь торгового зала = 50;
  3. К1 = 1,978;
  4. К2 = коэффициент, установленный в муниципальном образовании (с целью упрощения вычислений принимаем за 1).

Таким образом, исчисленная сумма ЕНВД = 1800* (50+50+50)*1,978*1*15%=80109 руб.

Расчет за квартал

Далее, рассчитаем сумму, подлежащую уплате в бюджет по итогам квартала.

Дополним пример следующими данными: ежемесячные взносы за одного штатного работника во внебюджетные фонды составили 5460 руб., в том числе:

  • в ПФ РФ = 4400 руб.;
  • в ФОМС = 1020 руб.;
  • в ФСС = 40 руб.

Итого за квартал — 16380 руб.=5460 * 3 мес. (20% от первоначально рассчитанного ЕНВД. Принимается к уменьшению в полной сумме).

К перечислению в бюджет: 63729 руб. = 80109 — 16380.

Важно! Если перечисления в ПФ РФ, ФСС, ФОМС произведены после сдачи отчетности по ЕНВД — сумма налога на величину взносов не уменьшается.

Аналогичный алгоритм исчисления налога и в случае если ИП не имеет в своем штате работников. В данной ситуации сумма исчисленного налога уменьшается на фиксированную сумму взносов в ПФ РФ и ФОМС.

Отчетность и уплата налога

Приказом Федеральной налоговой службы № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014 утверждена форма декларации по ЕНВД, которая применяется начиная с 2015 года. Данная форма едина как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей.

Декларация включает три раздела: в 1-ом отражается исчисленная сумма ЕНВД, во 2-м и 3-м — расчет за отчетный период.

Основные требования к представляемой отчетности:

  1. сквозная нумерация начиная с титульного листа, состоящая из 3 цифр;
  2. при рукописном заполнении, использование только синих, черных и фиолетовых чернил;
  3. запрещено вносить исправления с применением корректирующих средств;
  4. каждый раздел заверяется подписью лица, которое подтверждает отраженные в декларации сведения.

Дополнительно в налоговый орган предоставляется бухгалтерская отчетность.
Форма представления Декларации – как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Дата сдачи отчетности – 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом; перечисление налога — до 25 числа. В случае когда сроки выпадают на выходной или праздничный день, то они переносятся на ближайший рабочий день.

Способ подачи в налоговую инспекцию:

  • лично или через представителя;
  • почтой или через электронные каналы связи с соблюдением требований.

Расчёт единого налога на «вмененке»

Существует несколько важных моментов, на которые стоит обратить внимание при применении единого налога:

  1. Ситуация 1. Организация осуществляет несколько видов деятельности, попадающей под разные системы налогообложения. Сумма первоначально рассчитанного ЕНВД уменьшается только на тот размер платежей и взносов, которые начислены и перечислены в отношении сотрудников, задействованных в деятельности по «вмененке». Отчисления по административно-управленческому персоналу (АУП) относятся на уменьшение ЕНВД в части, исчисленной пропорционально сумме доходов, полученных при применении того или иного режима, к общей сумме доходов.
  2. Ситуация 2. Если организации имеет подразделения (филиалы), расположенные на разных муниципальных территориях, то исчисление и перечисление налога производится по каждому подразделению отдельно.
Важно! Необходимо встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД, к которой относится филиал. Кроме того, платежи и взносы АУП, необходимо распределять пропорционально по каждому филиалу, из общей суммы дохода.

Исходя из особенностей, существует алгоритм расчета, который необходимо соблюсти:

  1. Необходимо рассчитать общую сумму ЕНВД за минусом всех произведенных платежей и взносов.
  2. Рассчитать часть налоговой базы по каждому подразделению в общей сумме налога.

Перечисление доли ЕНВД производится несколькими платежными поручениями по каждому муниципальному образованию с соответствующим ОКАТО.

Примеры расчёта ЕНВД

Исчисление налога при осуществлении видов деятельности, попадающих под разные системы налогообложения:

  1. Предприятие осуществляет:
    • Торговлю в розницу. Площадь торгового зала = 150 кв. м. Режим налогообложения – ЕНВД.
    • Оптовую торговлю, с применением упрощённой системы налогообложения.
  2. Фактически полученная выручка за 1 квартал 2015г. — 6 млн. руб., в том числе:
    • 3,6 млн. руб. – оптовая торговля;
    • 2,4 млн. руб. – розничная торговля.

    Рассчитаем процент выручки по видам деятельности в общей сумме доходов:

    • 60 % = 3,6 : 6 × 100% – опт;
    • 40 % = 100% – 60% – розница.
  3. Выплаты за 1 квартал 2015 года составили:
    • 150 тыс. руб. + 51,3 тыс. руб. – зарплата + взносы сотрудника, занятого в двух видах деятельности;
    • 105 тыс. руб.+ 35,91 тыс. руб. – зарплата + взносы сотрудника, занятого в оптовой торговле;
    • 60 тыс. руб. +20,52 тыс. руб.– зарплата + взносы сотрудников, занятых в розничной торговле.

    Все взносы начислены и перечислены до сдачи налоговой декларации.
    Соответственно сумма к уменьшению ЕНВД составит 41,04 тыс. руб. = 20,52+51,3*40%.
    Сумма налога к перечислению составит 318,96 тыс. руб. = 2,4 * 15% (ставка налога) – 41,04

Расчет онлайн

На сегодняшний день разработано множество сайтов, позволяющих делать расчеты ЕНВД в режиме онлайн. Достаточно пройти несложную процедуру регистрации и специально разработанная программа выполнит все необходимые вычисления.

Уважаемый читатель, наша статья рассказывает о типовых решениях юридических вопросов.

Хотите узнать,
как решить Вашу проблему?

Напишите свой вопрос ↓

Понравилась статья?
Загрузка...
Оставить комментарий

очиститьОтправить